日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质所想皆所愿,所愿皆所得的意思是什么，所想皆所愿,所愿皆所得的意思英文量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单所想皆所愿,所愿皆所得的意思是什么，所想皆所愿,所愿皆所得的意思英文把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督所想皆所愿,所愿皆所得的意思是什么，所想皆所愿,所愿皆所得的意思英文管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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