日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师(sh适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么ī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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