日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，一般手机电池多少毫安 4000毫安电池算大吗国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却(qu一般手机电池多少毫安 4000毫安电池算大吗è)期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃一般手机电池多少毫安 4000毫安电池算大吗处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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